Den allmänna regeln är att skatten betalas i det land man arbetar i. Det finns dock gott om undantag till denna regel. Utöver allmän och begränsad skattskyldighet beror fastställandet av vilket land man ska betala skatt i på om arbetstagaren är en utstationerad arbetstagare, om arbetstagaren bor i en gränskommun och om han eller hon endast arbetar i ett land eller i flera länder samtidigt.

Mer detaljerad information om beskattning hittar du på Skatteförvaltningens webbplats samt på den samnordiska skatteportalen.

Allmän och begränsad skattskyldighet

Allmän skattskyldighet

Om man är allmänt skattskyldig i Finland betalar man skatt i Finland för inkomster som tjänats in både i Finland och utomlands.

Man är allmänt skattskyldig om man är permanent bosatt (har sitt hem) i Finland. Även personer som kommer till Finland från ett annat land för en period på över sex månader är allmänt skattskyldiga i Finland under sin vistelse. Ett tillfälligt avbrott i vistelsen leder inte till att sexmånadersperioden bryts.

Finska medborgare som flyttat utomlands är i regel allmänt skattskyldiga i Finland under flyttåret samt påföljande tre år om de inte dessförinnan meddelat att de inte har några väsentliga band till Finland. Det nordiska skatteavtalet förbjuder emellertid så kallad dubbel beskattning. Mer information om det nordiska skatteavtalet hittar du på den samnordiska skatteportalen.

Begränsad skattskyldighet

Begränsat skattskyldiga personer är endast skattskyldiga för de inkomster de tjänat in i Finland. Begränsat skattskyldiga är utländska medborgare som bor i utlandet som vistas i Finland i högst sex månaders tid under ett år och finska medborgare som flyttat utomlands och för vilka det har gått tre år sedan utflyttningsåret, eller som innan dess har visat att de inte har någon väsentlig anknytning till Finland.

Olika skatter

Beskattning av förvärvsinkomst

Förvärvsinkomster beskattas progressivt i Finland, det vill säga skatteuttaget ökar med stigande inkomst eller andra beskattningsbara belopp. Beskattningsbara inkomster är bland annat lön, pension och förmåner eller ersättning som erhållits i stället för sådan inkomst.

Beskattning av kapitalinkomster

Skatten på kapitalinkomster alltid 28 procent. Kapitalinkomster är avkastning av egendom, vinst för överlåtelse av egendom och annan sådan inkomst som kan anses ha utökat på grund av förmögenheten. Exempel på kapitalinkomster: ränteinkomster, aktieutdelning från ett börsnoterat bolag, hyresinkomst, vinstandel, avkastning av en livförsäkring, kapitalinkomstandel av skogsbruk, inkomster av marksubstanser och överlåtelsevinst.

Utlandsinkomster är skattepliktiga i Finland även då medlen inte överförs till Finland.

Förmögenhetsskatt

I Finland tar man inte ut någon förmögenhetsskatt. Förmögenhetsskattelagen upphävdes i början av 2006.

Arvsskatt

På egendomar som man fått via arv eller testamente måste man betala arvsskatt om arvlåtaren eller arvs- eller testamentstagare vid dödsögonblicket var bosatt i Finland. Arvsbeskattningen bygger på bouppteckningen eller skattedeklarationen.

Arvsskatt betalas på en arvsandel på 20 000 euro eller mer. Arvsskatten fastställs enligt värdet på den ärvda egendomen och släktskapsförhållandet till arvlåtaren.

Mer information om arvsskatt finns på Skatteförvaltningens webbplats.

Gåvoskatt

Gåvoskatt betalas för gåvor eller förskott på arv till ett värde av 4 000 euro eller mer.

Gåvotagaren lämnar in och undertecknar en skattedeklaration för gåva eller förskott på arv. Gåvoskattedeklarationen får man på skattebyrån eller på Skatteförvaltningens webbplats. Gåvoskattedeklarationen ska lämnas in till skattebyrån på den ort där gåvogivaren är bosatt inom tre månader från den dag man har fått gåvan. Om gåvogivaren inte bor i Finland, lämnar man in skattedeklarationen till Huvudstadsregionens skattebyrå. Man kan även skicka in skattedeklarationen med posten.

Man ska alltid lämna in en gåvoskattedeklaration när värdet på gåvan är 4 000 euro eller mer. Man ska även lämna in en gåvoskattedeklaration om man har tagit emot andra gåvor av samma givare inom en treårsperiod och gåvornas sammanlagda värde uppgår till 4 000 euro. Man kan inte överlåta en bostadsaktie elller en fastighet i form av en andel för ett särskilt belopp i euro (exempelvis 3 999,95 euro), utan det måste vara en bestämd andel, exempelvis 1/4.

Mer information och anvisningar för hur du fyller i skattedeklarationen finns på Skatteförvaltningens publikation om gåvobeskattning .

Skattekort

För att preliminär skatt ska kunna betalas in ska löntagaren förse arbetsgivaren med ett skattekort. Om inget skattekort lämnas in till arbetsgivaren är denna i regel skyldig att betala in 60 procent av lönen i skatt.

Personer som bor permanent i Finland får varje år ett nytt skattekort hemskickat från skattekontoret. Ett nytt skattekort eller ett skattekort för biinkomst kan även hämtas på det lokala skattekontoret, via post genom att fylla i den blankett som kan hämtas på skatteförvaltningens webbplats eller via skatteförvaltningens servicetelefon på telefonnummer +358 20 697 000 eller skatteförvaltningens webbtjänst. För att identifiera sig och utföra ärenden på webbtjänsten behöver man internetbankkoder från en finsk bank eller e-legitimation.

Om du har flyttat till Finland under det gångna kalenderåret är det viktigt att tala om det när du hämtar ut skattekortet.

Skattedeklaration

Alla som bor i Finland som under året har haft beskattningsbara inkomster måste lämna in en skattedeklaration följande år.

Den som är bosatt utomlands permanent och därmed är begränsat skatteskyldig behöver endast lämna in skattedeklaration om om han eller hon under skatteåret har ägt en fastighet eller aktiebostad i Finland eller har bedrivit näringsverksamhet på ett fast verksamhetsställe i Finland. Skattedeklaration lämnas även in för pensioner från Finland.

Alla skattskyldiga får en förifylld deklaration med posten i april. På deklarationsblanketten har skattemyndigheten tryckt färdiginsamlad information om löner, pensioner, aktieutdelning etc. Om man som skattskyldig konstaterar att uppgifterna på blanketter är korrekta och det inte finns något att tillägga behöver man inte lämna in skattedeklarationen. Om man vill korrigera uppgifterna ska blanketten lämnas in i början av maj.

Utländska medborgare som flyttat till Finland hinner i regel ännu inte få någon förifylld blankett året därpå. Man måste då be om en skattedeklarationsblankett på skattekontoret. Blanketten kan även skrivas ut på skatteförvaltningens webbplats. Blanketten ska fyllas i och skickas till skattekontoret med posten i början av maj.

På den förifyllda skattedeklarationsblanketten finns det i regel inga uppgifter om inkomster intjänade utomlands. Det beror på att de utländska kontrolluppgifterna ännu inte finns tillgängliga i det land man bor i, utan kommer in först senare under skatteåret.

Skatteblanketterna i Finland är antingen på finska eller svenska. Deklarationsblanketten för löntagare finns även på engelska.

När man flyttar lämnar man in en skattedeklaration både till utflyttningslandet och Finland. Man ska också lämna in en skattedeklaration i Finland för det år då man som skatteskyldig har flyttat från Finland.

Särskilda fall när det gäller beskattning

Arbetsgivare från annat land än Finland

Om man arbetar i Finland men har en utländsk arbetsgivare är det möjligt att arbetsgivaren inte är skyldig att innehålla preliminär skatt i Finland. Då ska man ta kontakt med skattekontoret, som fastställer skatten för arbetstagaren.

Arbetstagare som skickas ut för att arbeta i ett annat nordiskt land

Om arbetsgivaren i det land du bor i skickar ut dig för att arbeta i ett annat nordiskt land måste arbetsgivaren eller du själv anmäla till skattemyndigheten i det land du bor i att du arbetar där. Anmälan görs antingen på blankett NT1 eller NT2, som du får från Skatteförvaltningen. På så sätt säkerställer man att innehållningen av preliminär skatt sker i rätt land. Blankett NT1 fylls i om du endast ska beskattas i det land du bor i. Så är i regel fallet om du uppehåller dig i det andra landet i högst 183 dagar under en sammanhängande period av tolv månader.  Blankett NT2 behövs om du ska beskattas i det land du arbetar i. Så är fallet om du uppehåller dig i det land du ska arbeta i under en period som överstiger 183 dagar eller om din arbetsgivare har ett fast verksamhetsställe i det aktuella landet eller om (i vissa länder) du är en inhyrd arbetstagare.

I vissa fall kan dock skatteförvaltningarna enligt det nordiska så kallade trekkavtalet föra över skatten till ett annat nordiskt land. Det är möjligt då inkomsten ska beskattas i ett annat nordiskt land än det land där skatten innehållits. Den överförda skatten anses alltid vara betald i rätt tid i det land den överförts till och där beskattningen sker. I de fall då den överförda skatten inte fullt ut täcker skatten i det andra landet får du själv betala resterande del och eventuella räntor och andra förseningsavgifter på denna del.

Gränsarbetare

Om personen bor i ett land och arbetar i ett annat betalar personen källskatt i det land han eller hon arbetar i (ett undantag är de som bor och arbetar i en gränskommun mellan Finland och Sverige). I Finland betalar begränsat skattskyldiga personer källskatt (35 %) på sina förvärvsinkomster i Finland. Den skattskyldiga får innan skatten uppbärs få källskatteavdrag för totalbeloppet för kontantlönen och naturförmåner om avdraget nämns på källskattekortet. Avdraget är 510 euro/månad eller, om man får lön för en period som är en månad kortare, 17 euro/dag. De som arbetar i Sverige betalar SINK-skatt (25 %) i Sverige.

Personer som bor och arbetar i en gränskommun

En person som bor i en gränskommun mellan Finland och Sverige och arbetar i samma gränskommun på andra sidan landsgränsen beskattas på löneinkomsterna i den kommun han eller hon bor i. Personen måste dessutom vistas regelbundet i sin ordinarie bostad i hemlandet – minst 2 dagar i veckan.

Till gränskommunerna räknas på den finska sidan Tornio, Ylitornio, Pello, Kolari, Muonio och Enontekiö och på den svenska sidan Haparanda, Övertorneå, Pajala och Kiruna.

Ytterligare information får du hos skattemyndigheten och den samnordiska skatteportalen.