Henkilön tulojen verotukseen vaikuttavat monet eri tekijät. Norjassa asuva voi olla joko yleisesti tai rajoitetusti verovelvollinen. Lisäksi verotusmaa riippuu siitä, onko henkilö lähetetty työntekijä, asuuko hän rajakunnassa ja työskenteleekö hän yhdessä maassa vai useassa maassa samanaikaisesti. Seuraavassa annetaan tietoa yleisestä ja rajoitetusta verovelvollisuudesta Norjassa. Lisätietoja verotuksesta saat myös pohjoismaisesta Nordisk eTax -portaalista sekä Norjan veroviranomaisen sivustosta.

Verotus Norjassa

Jos työskentelet Norjassa, maksat tuloveroa pääsääntöisesti Norjaan. Sinun on hankittava norjalainen verokortti ja tehtävä veroilmoitus Norjaan. Verokortin saat paikallisesta verotoimistosta, jonka yhteystiedot löydät veroviranomaisen sivustosta. Verokortti on toimitettava työnantajalle, tai muuten ennakonpidätys toimitetaan 50 prosentin suuruisena. Kun haet verokortin verotoimistosta, sinun on esitettävä voimassa oleva passi tai EU-henkilökortti. Ennakonpidätyksen lisäksi palkasta pidätetään Norjassa 7,8 prosentin suuruinen sosiaaliturvamaksu.

Huomaa kuitenkin, että edellä kuvatusta pääsäännöstä on lukuisia poikkeuksia, joista kerrotaan tarkemmin pohjoismaisessa veroportaalissa. Tarkista aina verotoimistosta, mitä sääntöjä sinun tapauksessasi noudatetaan.

Yleinen verovelvollisuus

Mikäli oleskelet Norjassa yli 183 päivää 12 kuukauden jakson aikana tai yli 270 päivää 36 kuukauden jakson aikana, olet Norjan verotussäännösten mukaan velvollinen maksamaan veroa Norjaan kaikesta tulostasi ja omaisuudestasi riippumatta siitä, onko tulo ansaittu Norjassa tai sijaitseeko omaisuus Norjassa vai ulkomailla. Sinun katsotaan tällöin asuvan verotuksellisesti Norjassa. Olet yleisesti verovelvollinen Norjassa vasta siitä verovuodesta lähtien, jolloin olet oleskellut maassa yli 183 tai 270 päivää. (Edeltävänä vuonna olet vain rajoitetusti verovelvollinen. Jäljempänä kerrotaan tarkemmin rajoitetusta verovelvollisuudesta.) Voit oleskella Norjassa keskimäärin 90 päivää vuodessa olematta yleisesti verovelvollinen Norjassa.

Rajoitettu verovelvollisuus

Jos työskentelet Norjassa vain osan vuodesta, saatat olla rajoitetusti verovelvollinen Norjassa eli joudut maksamaan veroa Norjassa vain siellä ansaitsemastasi tulosta. Jos asut toisessa Pohjoismaassa ja oleskelet Norjassa yhdessä tai useassa jaksossa

• alle 183 päivää 12 kuukauden jakson aikana

tai

• alle 270 päivää 36 kuukauden jakson aikana

sinun on maksettava ansaitsemastasi tulosta veroa Norjaan, jos

• työskentelet norjalaisen työnantajan palveluksessa
• oleskelet Norjassa yli 183 päivää 12 kuukauden jakson aikana
• ulkomaisella työnantajallasi on kiinteä toimipaikka Norjassa
• olet vuokratyöntekijä.

Ulkomailla ansaitsemaasi tuloa ei veroteta Norjassa.

Jos olet rajoitetusti verovelvollinen, sinulla on oltava norjalainen verokortti ja työnantajasi on velvollinen toimittamaan palkastasi ennakonpidätyksen Norjan verottajalle. Sinua verotetaan Norjan yleisten verosäännösten mukaisesti. Norjassa lyhyen aikaa työskenteleviä henkilöitä varten ei ole olemassa erityisveroa.

Jos olet rajoitetusti verovelvollinen Norjassa, voit saada ulkomaisen työntekijän perusvähennyksen.

Ulkomaalaisen työntekijän perusvähennys

Voit halutessasi tehdä verotuksessa ulkomaalaisen työntekijän perusvähennyksen sen sijaan, että tekisit muita vähennyksiä, joihin olet oikeutettu. Vähennys on 10 prosenttia bruttotyötulosta ja korkeintaan 40 000 Norjan kruunua.

Norjan veroviranomaisen sivustosta saat lisätietoja perusvähennyksestä ja siitä, ketkä ovat oikeutettuja kyseiseen vähennykseen.

Huomaa, että vähennystä ei anneta automaattisesti, vaan sinun on tehtävä se itse, kun täytät norjalaisen veroilmoituksen. Lisäksi sinun on syytä huomata, että jos teet perusvähennyksen, et ole enää oikeutettu joihinkin muihin vähennyksiin (perusvähennyksen tekeminen ei näin ollen aina kannata). Lisätietoja ulkomaalaisen työntekijän verotuksesta saa veroviranomaisen sivustosta.

Verovelvollisuuden päättyminen

Verovelvollisuutesi ei välttämättä pääty, vaikka muuttaisitkin pois Norjasta. Vain pysyvästi ulkomailla oleskelevien katsotaan muuttaneen verotusmielessä Norjasta. Väliaikainen oleskelu toisessa maassa ei kumoa verovelvollisuutta Norjassa.

Jotta verovelvollisuutesi Norjassa lakkaisi muutettaessa, sinun on osoitettava, että

• olet asettunut pysyvästi toiseen maahan

• et ole oleskellut Norjassa yhdessä tai useassa jaksossa yli 61 päivää verovuoden aikana

• sinun tai lähiomaistesi (puoliso, avopuoliso tai alaikäiset lapset) hallussa ei ole asuntoa Norjassa.

Jos olet asunut Norjassa alle kymmenen vuotta ennen verovuotta, jolloin muutat pysyvästi toiseen maahan, verovelvollisuutesi Norjassa päättyy sinä verovuonna, jolloin kaikki kolme edellä lueteltua ehtoa täyttyvät.

Jos olet asunut Norjassa yhteensä kymmenen vuotta tai kauemmin ennen verovuotta, jolloin muutat pysyvästi toiseen maahan, verovelvollisuus Norjassa lakkaa vasta, kun muuttovuoden jälkeinen kolmas verovuosi on päättynyt. Näiden kolmen vuoden aikana

• et saa oleskella Norjassa yli 61 päivää

• sinun tai lähiomaistesi (puoliso, avopuoliso tai lapset) hallussa ei saa olla asuntoa Norjassa. Tällä tarkoitetaan sitä, että ette saa omistaa (suoraan tai välillisesti), vuokrata tai muulla tavoin omistaa oikeutta käyttää asuntoa Norjassa.

Entisen avio- tai avopuolison kanssa Norjassa asuvien alaikäisten lasten ei normaalisti katsovan hallitsevan asuntoa Norjassa.

Sinun on lähetettävä jokaisena kolmena vuonna veroilmoitus ja osoitettava, että täytät verovelvollisuuden päättymisen ehdot.