Den generelle regelen er at man betaler skatt i det landet man arbeider i. Det finnes imidlertid mange unntak fra denne regelen. I tillegg til ubegrenset og begrenset skatteplikt vil vurderingen av hvilket land man skal betale skatt i, avhenge av om arbeidstakeren er utsendt, om han eller hun bor i en grensekommune, og om han eller hun arbeider bare i ett land eller i flere land samtidig.

Ytterligere informasjon om skatt finner du på Skatteförvaltningens nettsider og på den fellesnordiske skatteportalen.

Ubegrenset og begrenset skatteplikt

Ubegrenset skatteplikt

En person som er ubegrenset skattepliktig i Finland, betaler skatt til Finland for inntekter som er opptjent i Finland og i andre land.

Ubegrenset skattepliktige er personer som har sin primære bolig (hjem) i Finland. Også personer som kommer til Finland fra utlandet for mer enn seks måneder, er ubegrenset skattepliktige i Finland i løpet av oppholdet. Midlertidig fravær fra landet avbryter ikke seksmånedersperioden.

Finske statsborgere som har flyttet til utlandet, har ubegrenset skatteplikt i Finland i flytteåret og de tre neste årene med mindre de i forveien har gitt særskilt beskjed om at de ikke har vesentlig tilknytning til Finland. Den nordiske skatteavtalen forbyr imidlertid såkalt dobbeltbeskatning. Mer informasjon om den nordiske skatteavtalen finner du på den fellesnordiske skatteportalen.

Begrenset skatteplikt

Personer med begrenset skatteplikt er bare skattepliktige for inntekt de opptjener i Finland. Personer med begrenset skatteplikt er utenlandske statsborgere som bor i utlandet og oppholder seg i Finland i mindre enn seks måneder i året, og finske statsborgere som er bosatt i utlandet og har forlatt Finland minst tre år tidligere, eller som før flyttingen har gitt beskjed om at de ikke har noen vesentlig tilknytning til Finland.

Ulike skatter

Skatt på personinntekt

I Finland beskattes personinntekt progressivt, det vil si at skatteprosenten øker når inntektene eller andre skattepliktige beløp øker. Skattepliktig personinntekt er bl.a. lønn og pensjon samt ytelser eller støtte som utbetales i stedet for slike inntekter.

Skatt på kapitalinntekter

Skatteprosenten på kapitalinntekter er alltid 28. Kapitalinntekter er avkastning på formue, gevinst ved omsetning av formue og annen inntekt som kan anses å være generert av formue: for eksempel renteinntekter, avkastning fra børsselskaper, leieinntekter, avkastning av livsforsikring, kapitalinntekt fra skogbruk, inntekter fra jordmateriale og gevinst ved salg av bl.a. aksjer.

Inntekt fra utlandet er skattepliktig i Finland også når midlene ikke overføres til Finland.

Formuesskatt

I Finland ilegges det ikke skatt på grunnlag av formue. Formuesskatteloven ble opphevet i begynnelsen av 2006.

Arveavgift

For eiendom man får som arv eller gjennom testamente, skal det betales arveavgift dersom arvelater eller mottaker av arv bor i Finland når dødsfallet inntreffer. Arveavgift beregnes på grunnlag av booppgjør eller selvangivelse.

Det betales arveavgift for arveandel på 20 000 euro eller mer. Arveavgiften fastsettes på grunnlag av verdien av arven og slektskapsforhold.

Ytterligere informasjon om arveavgift fås på Skatteförvaltningens nettsider.

Gaveavgift

Gaveavgift betales for gaver eller forskuddsarv på 4000 euro eller mer.

Mottakeren av gaven fyller ut og underskriver et skjema om gave eller forskuddsarv. Skjema for innberetning av gave fås på skattekontoret eller på Skatteförvaltningens nettsted. Gaven skal innberettes til gavegiverens lokale skattekontor innen tre måneder etter at gaven er mottatt. Dersom gavegiveren ikke bor i Finland, skal gaven innberettes til Huvudstadsregionens skattebyrå. Skjemaet kan også sendes i posten.

Gave skal alltid innberettes når verdien er på 4000 euro eller mer. Innberetning er også påkrevd hvis man har fått flere gaver av samme giver i løpet av tre år og den totale verdien av gavene er 4000 euro eller mer. En kan ikke overdra en del av en andelsbolig eller annen fast eiendom i form av et beløp (f.eks. 3999,95 €). Delen skal utgjøre en andel, for eksempel 1/4.

Ytterligere informasjon og veiledning om utfylling av skjemaet finner du under Skatteförvaltningens veiledning om gaveavgift.

Skattekort

Arbeidstakere skal levere skattekort til arbeidsgiveren fordi det skal trekkes forskuddsvis skatt av lønnen. Hvis kortet ikke blir lagt fram for arbeidsgiveren, er denne vanligvis forpliktet til å foreta et forskuddstrekk på 60 % av lønnen.

Til personer som bor permanent i Finland, sender skattemyndighetene nytt skattekort hvert år. Nytt skattekort eller biskattekort for biinntekter kan en også skaffe seg på det lokale skattekontoret, bestille hos skattekontoret ved hjelp av et skjema som finnes på Skatteförvaltningens nettside, eller via Skatteförvaltningens servicetelefon med nummer +358 20 697 000 eller på Skatteförvaltningens nettjeneste. For å kunne legitimere deg på nettjenesten, trenger du enten nettbankkoder fra en finsk bank eller et elektronisk identitetskort.

Når du skaffer deg skattekort, er det viktig å nevne om du har flyttet til Finland i løpet av inneværende kalenderår.

Selvangivelse

Alle som bor i Finland og som i løpet av året har hatt skattepliktig inntekt, skal levere selvangivelse året etter.

Personer som er permanent bosatt i utlandet og altså er begrenset skattepliktige, leverer selvangivelse i Finland bare dersom de i løpet av skatteåret har eid fast eiendom eller aksjeleilighet i Finland eller har drevet næringsvirksomhet i Finland på et fast virksomhetssted. En leverer også selvangivelse for pensjon som er mottatt fra Finland.

Skattepliktige får en forhåndsutfylt selvangivelse fra skattemyndighetene i posten i april. Skattemyndighetene har samlet opplysninger om lønn, pensjoner, avkastninger osv. i Finland og oppgitt disse på skjemaet. Dersom den skattepliktige konstaterer at opplysningene på skjemaet er riktige, og han eller hun ikke har noe å tilføye, er det ikke nødvendig å returnere selvangivelsen. Dersom noe skal rettes, må skjemaet returneres i begynnelsen av mai.

Utlendinger som har flyttet til Finland, kan som regel ikke få forhåndsutfylt selvangivelse året etter ankomsten. De må be om et selvangivelsesskjema fra skattekontoret. Skjemaet kan også skrives ut fra Skatteförvaltningens nettsider. Skjemaet skal fylles ut og sendes til skattekontoret i begynnelsen av mai.

Forhåndsutfylt selvangivelse inneholder som regel ikke inntekter som er opptjent i utlandet. Dette skyldes at de utenlandske opplysningene ikke er tilgjengelige før senere i beskatningsåret.

Selvangivelsesskjemaene i Finland er finsk- eller svenskspråklige. Selvangivelsesskjema for lønnsmottakere finnes også på engelsk.

Ved flytting leveres det selvangivelse for flytteåret både til landet man reiser fra og til Finland. På samme måte leveres det selvangivelse til Finland også for det året den skattepliktige har flyttet fra Finland.

Spesielle tilfeller

Arbeidsgiver fra et annet land enn Finland

Dersom en person som arbeider i Finland, har utenlandsk arbeidsgiver, er det mulig at arbeidsgiveren ikke har plikt til å gjennomføre forskuddstrekk av lønn til Finland. I slike tilfeller må man ta kontakt med skattekontoret, der det fastsettes forskuddskatt for arbeidstakeren.

Arbeidstakere som sendes til andre nordiske land

Dersom en arbeidsgiver som er fra landet du bor i, sender deg til et annet nordisk land for å arbeide, skal arbeidsgiveren eller du selv gi beskjed om arbeidsforholdet til skattemyndighetene i landet du bor i. Dette gjøres enten med skjema NT1 eller skjema NT2, som du får hos Skatteförvaltningen. Dermed sikrer man at forskuddstrekket skjer i riktig land. Skjema NT1 brukes hvis du bare skal skattlegges i landet du bor i. Dette er vanligvis tilfellet hvis du oppholder deg i det andre landet i maksimum 183 dager av en sammenhengende periode på 12 måneder. Skjema NT2 skal på sin side brukes hvis du skal skattlegges i landet der du arbeider. Dette er tilfellet hvis du oppholder deg i arbeidslandet mer enn 183 dager eller arbeidsgiveren din har et fast arbeidssted i arbeidslandet eller hvis du er utleid arbeidstaker (i noen land).

I noen tilfeller kan skattemyndighetene på grunnlag av den nordiske såkalte TREKK-avtalen overføre beløp fra forskuddstrekket til et annet nordisk land. Dette er mulig hvis lønnen skal skattlegges i et annet nordisk land enn landet der forskuddstrekket ble gjennomført. Det overførte beløpet regnes alltid for å være innbetalt til riktig tid i landet det overføres til og der skatteleggingen skjer. Hvis det overførte beløpet er mindre enn skatten som ilegges i landet det skal skattes til, må du selv betale det manglende beløpet med renter og eventuelt forsinkelsesgebyr.

Grensearbeidere

En person som bor i ett land og arbeider i et annet, betaler som regel kildeskatt til landet han eller hun arbeider i (et unntak er personer som arbeider og bor i kommuner som grenser til riksgrensen mellom Finland og Sverige). I Finland betaler begrenset skattepliktige personer kildeskatt (35 %) av sine lønnsinntekter til Finland. Skattebetaleren kan, før skatten innkreves, få kildeskattreduksjon på den samlede summen av lønnsinntekt og naturalia dersom reduksjonen er nevnt på kildeskattekortet. Reduksjonen er på 510 € per måned eller, hvis lønnsperioden er på mindre enn en måned, 17 € per dag. Personer som arbeider i Sverige, betaler SINK-skatt (25 %) til Sverige.

Personer som bor og arbeider i grensekommuner

Dersom en person bor i en kommune som grenser til riksgrensen mellom Finland og Sverige, og arbeider i en kommune som grenser til samme riksgrense i det andre landet, skal hans eller hennes lønnsinntekter skattlegges i egen bostedskommune. I tillegg skal personen oppholde seg regelmessig, minst to dager i uken, i sin faste bolig i hjemlandet.

Som grensekommuner regnes Tornio, Ylitornio, Pello, Kolari, Muonio og Enontekiö på den finske siden og Haparanda, Övertorneå, Pajala og Kiruna på den svenske siden.

Ytterligere informasjon får du hos Skatteförvaltningen og på Den nordiske skatteportalen.