Det er flere forhold som avgjør skattelegging av en persons inntekter. I Norge kan man være skattemessig bosatt eller ha begrenset skatteplikt. I tillegg til dette blir skatteland bestemt ut fra om arbeidstakeren er utstasjonert, om arbeidstakeren bor i en grensekommune, og om han eller hun arbeider i ett land eller i flere land samtidig. I dette avsnittet finner du informasjon om generell og begrenset skatteplikt til Norge. Mer informasjon om skatt finner du også på den fellesnordiske skatteportalen Nordisk eTax og Skatteetatens hjemmesider.

Skatt i Norge

Hvis du arbeider i Norge skal du som hovedregel betale skatt på inntekten i Norge. Du trenger da et norsk skattekort og skal levere norsk selvangivelse. Skattekortet får du ved det lokale skattekontoret, se Skatteetatens nettsider for nærmere informasjon om adresser. Kortet må leveres til arbeidsgiver, hvis ikke trekkes 50 % til skatt. Ved oppmøte på skattekontoret må du ha med gyldig pass eller EU-godkjent identitetskort. I tillegg til skatt trekkes 7,8 % av lønnsinntekten til trygdeavgift i Norge.

Merk at det finnes en rekke unntak fra denne hovedregelen om å skatte av sin inntekt til Norge. Man finner disse beskrevet på den nordiske skatteportalen nordisk eTax. Kontakt alltid skattekontoret for konkret informasjon om hva som gjelder for deg og din situasjon.

Full skatteplikt

Oppholder du deg i Norge i mer enn 183 dager i løpet av 12 måneder, eller mer enn 270 dager i løpet av 36 måneder, blir du etter norske skatteregler skattepliktig til Norge for all formue og inntekt, uansett om den befinner seg i eller er opptjent i Norge eller i utlandet. Dette betyr at man er ”skattemessig bosatt” i Norge. Du blir først skattemessig bosatt i Norge fra det inntektsåret oppholdet i Norge overstiger 183 eller 270 dager (du vil være begrenset skattepliktig i året før. Les lenger ned for mer informasjon om begrenset skatteplikt). Du kan oppholde deg i gjennomsnitt 90 dager per år i Norge uten å bli skattemessig bosatt i Norge.

Begrenset skattepliktig

Jobber du litt i Norge i løpet av et år kan det være at du er begrenset skattepliktig for den lønnen du tjener i Norge.Bor du i et annet nordisk land og er i Norge i en eller flere perioder som ikke overstiger:

• 183 dager i løpet av 12 måneder

eller

• 270 dager i løpet av 36 måneder

skal du betale skatt på inntekten i Norge når du:

• er ansatt av en norsk arbeidsgiver, eller
• oppholder deg i Norge i mer enn 183 dager i løpet av en 12-måndersperiode, eller
• er ansatt av en utenlandsk arbeidsgiver som har fast driftssted i Norge, eller
• er utleid som arbeidskraft

Andre inntekter fra et annet land blir ikke skattlagt i Norge.

Ved begrenset skatteplikt må du ha et norsk skattekort og din arbeidsgiver er pliktig til å trekke forskudd på skatt og betale inn skatten til skattemyndighetene. Du blir beskattet etter vanlige norske skatteregler. I Norge er det ingen særskilt skatt for personer med korte arbeidsopphold.

Er du begrenset skattepliktig har du muligheten til å få et standardfradrag for utenlandske arbeidstakere.

Standardfradrag for utenlandske arbeidstakere

Standardfradrag for utenlandske arbeidstakere er et fradrag som du kan velge i stedet for en del andre fradrag du kan ha krav på. Fradraget er på 10 % av brutto arbeidsinntekt, og høyst 40 000 NOK.

For nærmere informasjon om hvem som kan få standardfradrag, se Skatteetatens hjemmesider.

Vær oppmerksom på at standardfradrag ikke gis automatisk, men at du selv må kreve det ved utfylling av den norske selvangivelsen. I tillegg er det viktig å vite at standardfradraget kommer som erstatning for en del andre fradrag (det er ikke alltid det lønner seg å kreve det). Les mer om skatteforhold for utenlandske arbeidstakere på Skatteetatens internasjonale nettsider.

Skattemessig utflyttet

Selv om du fysisk flytter fra Norge er du ikke nødvendigvis skattemessig utflyttet fra Norge. Det er bare de som tar fast opphold i utlandet som kan anses som skattemessig utflyttet fra Norge. Midlertidig opphold i utlandet opphever ikke at man er skattemessig bosatt i Norge.

For at skattemessig bosted i Norge skal opphøre ved utflytting må du bevise

• at du har tatt fast opphold i utlandet, og

• at du ikke har oppholdt deg i Norge i en eller flere perioder som overstiger 61 dager i inntektsåret, og

• at du eller dine nærstående (ektefelle, samboer, mindreårige barn) ikke disponerer bolig i Norge.

Har du bodd mindre enn 10 år i Norge før inntektsåret du tar fast opphold i utlandet, opphører skattemessig bosted i Norge i det inntektsåret hvor alle de tre vilkårene ovenfor er oppfylt.

Har du bodd i Norge i til sammen 10 år eller mer før det inntektsåret du tar fast opphold i utlandet, kan det skattemessige bosted i Norge først opphøre etter utløpet av det tredje inntektsåret etter året du tok fast opphold i utlandet. For hvert av de tre årene må du oppfylle følgende krav:

• oppholdet i Norge må ikke overstige 61 dager, og

• du selv eller dine nærstående (ektefelle, samboer, barn) må ikke disponere bolig i Norge, ikke eie (direkte eller indirekte, leie eller på annet grunnlag ha rett til å bruke en bolig i Norge)

Mindreårige barn som bor sammen med en tidligere ektefelle eller samboer i Norge, anses normalt ikke å disponere bolig i Norge.

Du må sende selvangivelse i de tre årene og opplyse om at vilkårene for opphør av skatteplikt er oppfylt.