Det är flera omständigheter som avgör var en persons inkomster ska beskattas. I Norge kan man vara skattemässigt bosatt eller ha begränsad skatteplikt. Utöver det bestäms vilket land man ska beskattas i beroende på om arbetstagaren är utstationerad, om arbetstagaren bor i en gränskommun samt om han eller hon arbetar i ett land eller i flera länder samtidigt. I det här avsnittet hittar du information om allmän och begränsad skatteplikt i Norge. Mer information om skatt hittar du också på den gemensamma nordiska skatteportalen Nordisk eTax och Skatteetatens webbplats.

Skatt i Norge

Om du arbetar i Norge ska du som huvudregel betala skatt på inkomsten i Norge. Du behöver då ett norskt skattekort och ska lämna in självdeklaration i Norge. Skattekortet får du på det lokala skattekontoret. Se Skatteetatens webbplats för närmare information om adresser. Kortet ska överlämnas till arbetsgivaren, annars dras 50 procent i skatt. När du besöker skattekontoret ska du ha med dig ett giltigt pass eller EU-godkänt id-kort. Utöver skatten ska 7,8 procent av lönen betalas till socialförsäkringsavgiften (trygdeavgiften) i Norge.

Observera att det finns en rad undantag från denna huvudregel om att betala skatt på sin inkomst i Norge. Dessa undantag finns beskrivna på den nordiska skatteportalen nordisk eTax. Kontakta alltid skattekontoret för konkreta upplysningar om vad som gäller för just dig och din situation.

Full skatteplikt

Om du vistas i Norge i mer än 183 dagar under en period på 12 månader, eller mer än 270 dagar under 36 månader blir du enligt norska skatteregler skattepliktig i Norge för all förmögenhet och alla inkomster, oavsett om dessa finns eller har intjänats i Norge eller utomlands. Det innebär att man är ”skattemässigt bosatt” i Norge. Du blir först skattemässigt bosatt i Norge från och med det inkomstår då vistelsen i Norge överstiger 183 eller 270 dagar (du är begränsat skattepliktig året dessförinnan). Längre ner på sidan hittar du ytterligare information om begränsad skatteplikt). Du kan vistas i i genomsnitt 90 dagar per år i Norge utan att bli skattemässigt bosatt i Norge.

Begränsat skattepliktig

Om du arbetar lite i Norge under ett år kan du vara begränsat skattepliktig för den lön du tjänar i Norge. Om du bor i ett annat nordiskt land och vistas i Norge under en eller flera perioder som inte överstiger:

• 183 dagar under en period på 12 månader

eller

• 270 dagar under en period på 36 månader

ska du betala skatt på inkomsterna i Norge när du:

• är anställd av en norsk arbetsgivare, eller
• uppehåller dig i Norge i mer än 183 dagar under en 12-månadersperiod, eller
• är anställd av en utländsk arbetsgivare som har ett fast verksamhetsställe i Norge, eller
• är uthyrd som arbetskraft

Andra inkomster från ett annat land beskattas inte i Norge.

Om du är begränsat skattepliktig måste du ha ett norskt skattekort och din arbetsgivare är skyldig att betala in förskott på skatt och betala in skatten till skattemyndigheterna. Du beskattas enligt vanliga norska skatteregler. I Norge är det ingen särskild skatt för personer med korta arbetsuppehåll.

Är du begränsat skattepliktig har du möjlighet att få ett standardavdrag för utländska arbetstagare.

Standardavdrag för utländska arbetstagare

Standardavdrag för utländska arbetstagare är ett avdrag som du kan välja i stället för en del andra avdrag du kan ha krav på. Avdraget är på 10 procent av bruttoarbetsinkomsten, och högst 40 000 norska kronor.

För närmare information om vem som kan få standardavdrag, se Skatteetatens webbplats.

Observera att standardavdrag inte ges automatiskt, utan att du själv måste begära det när du fyller i den norska självdeklarationen. Dessutom är det viktigt att veta att standardavdraget utgör en ersättning för en del andra avdrag (det är inte alltid det lönar sig att begära det). Läs mer om skatteförhållanden för utländska arbetstagare på Skatteetatens internationella webbplats.

Skattemässigt utflyttad

Även om du fysiskt flyttar från Norge är du inte nödvändigtvis skattemässigt utflyttad från Norge. Det är bara de som bosätter sig permanent utomlands som kan anses som skattemässigt utflyttade från Norge. Temporär vistelse i utlandet upphäver inte att man är skattemässigt bosatt i Norge.

För att den skattemässiga bosättningen i Norge ska upphöra vid flytt utomlands måste du bevisa att:

• du uppehåller dig permanent i utlandet,

• att du inte uppehållit dig i Norge under en eller flera perioder överstigande 61 dagar under inkomståret och

• att du eller dina närstående (make/maka, sambo, minderåriga barn) inte disponerar någon bostad i Norge.

Om du har bott i mindre än 10 år i Norge innan det inkomstår då du bosätter dig permanent utomlands upphör du att vara skattemässigt bosatt i Norge det inkomstår då samtliga tre villkor ovan har uppfyllts.

Om du har bott i Norge i sammanlagt 10 år eller mer före det inkomstår då du bosätter dig permanent utomlands kan du först upphöra att vara skattemässigt bosatt i Norge efter att det tredje inkomståret löpt ut efter det år då du bosatte dig permanent utomlands. För samtliga tre åren måste du uppfylla följande krav:

• Vistelsen i Norge får inte överstiga 61 dagar och

• du själv eller dina närstående (make/maka, sambo, barn) får inte disponera en bostad i Norge, inte äga (direkt eller indirekt, hyra eller på annat sätt ha rätt att nyttja en bostad i Norge).

Minderåriga barn som bor tillsammans med en tidigare make/maka eller sambo i Norge anses normalt inte disponera bostad i Norge.

Du måste skicka in en självdeklaration under de tre åren och upplysa om att villkoren för skattepliktens upphörande har uppfyllts.