Beskattning av utländska pensioner i bosättningslandet

I fråga om bl.a. pensioner som utbetalas från ett nordiskt land till en person som är bosatt i ett annat nordiskt land, övergick man vid 2008 års omförhandling av det nordiska skatteavtalet från exemptmetoden till creditmetoden för att undanröja dubbelbeskattning. Exemptmetoden innebar att pensioner helt undantogs från beskattning bosättningsstaten. Den nu gällande creditmetoden innebär att pensionerna får beskattas i både utbetalarlandet och bosättningslandet. Det ankommer på bosättningslandet att undanröja dubbelbeskattning genom att avräkna den skatt som erlagts i utbetalarlandet från skatten i bosättningslandet. Det innebär att om beskattningen av pensionen i bosättningslandet är högre än i utbetalningslandet, så betalas alltså den totalt sett högsta skatten.

Danmark upplyser att: "ændringen af lempelsesmetoden for pensionsutbetalinger medfærer en skattemæssig ligestilling af pensionister, der er hjemmehørende i samme land således, at pensionister, der fx er bosiddende i Danmark beskattes på dansk niveau af deres pension, uanset om pensionen udbetales fra Danmark eller et andet nordisk land".

Pensionerna har emellertid ursprungligen inte beräknats på basis av en högre skattesats än i utbetalningslandet. De enskilda pensionsmottagarnas pensionsinbetalningar kommer under årens lopp i länderna att beskattas olika när det gäller dels avdrag för inbetalningar och dels beskattning av den löpande avkastningen. En relativt låg pensionsutbetalning från ett land är alltså vanligtvis uttryck för att det inte har beviljats avdrag vid inbetalning och/eller att det dras högre skatt eller avgift från den löpande avkastningen av det kapital som ska utgöra underlag för utbetalningen. Som en följd av detta kommer det vanligtvis att vara fråga om en lägre beskattning av den utbetalade pensionen. När denna pension sedan flyttas till/utbetalas till ett land där pensionsinbetalningen har varit avdragsgill och beskattningen av den löpande avkastningen låg, men beskattningen av själva den utbetalade pensionen är högre, kommer den sammanlagda skatten på pensionen att bli väsentligt högre än om pensionären hade stannat i sitt bosättningsland där pensionen har tjänats in. Sammantaget kan det innebära en förlust som kan leda till att den enskilde blir avskräckt från att flytta till ett annat land.

Danmark upplyser om att danska regler säkerställer att det inte sker beskattning av pensionsutbetalningar från pensionsordningar, där det inte har funnits fradrags- og bortseelsesret för pensionsinbetalningen.